审计学（胡言言）(南京财经大学红山学院) 中国大学MOOC作业答案

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作业第一章 绪论 第一章作业

1、 审计具有哪几大基本功能？各功能含义是什么？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对审计基本职能的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：审计具有三大基本功能：（1）经济监督职能经济监督职能是指审计的监察与督促，主要是通过对被审计单位经济活动及其经济资料真实性、公允性、合法性、合理性、有效性的审核检查，查处错弊，监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围以内、在正常的轨道上进行，监察和督促其履行经济责任。（2分）
（2）经济评价职能经济评价职能是指就受托责任作出评定，在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动作出判定，确认财务状况、经营成果的优劣，经济效益的高低和受托责任的履行结果，提出管理建议。（2分）
（3）经济鉴证职能经济鉴证职能是指鉴定和证明，通过审核检查来判定被审计单位反映和说明经济事项或经济活动的资料是否符合实际、可信，并出具书面证明。这一职能突出地表现在外部审计，而内部审计由于其独立性受到的限制而使这一职能很难为社会所认同。（2分）

2、 审计按照目的、内容不同分类，可以分为哪几类？各自的含义是什么？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对审计基本职能的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）财政财务审计。是指对被审计单位财政财务收支活动和会计资料的合法性、真实性、正确性所进行的审计。（2分）
（2）财经法纪审计。是指对国家机关和企事业单位严重违反财经法纪行为所进行的专案审计。（2分）
（3）经济效益审计。是以审查和评价实现经济效益程度及其途径为内容，以促进经济效益提高为目的的审计。（2分）
（4）经济责任审计。是以审查和评价经营者任期经济责任履行情况为内容，以确认和解脱经济责任为目的的审计。 （2分）

3、 什么是审计关系人？解释审计关系人的内容是什么？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对审计基本职能的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）审计与受托责任之间的关系，可以通过审计关系人得到充分体现。所谓审计关系就是构成审计三要素之间的关系。任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。（3分）
（2）审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人（1分）；审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人（1分）；审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人（1分）。

4、 国际上政府审计组织模式（体制）有哪几类？并加以简要解释。
评分规则:  评分指导：该题主要考察对审计基本职能的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）立法模式的政府审计。监督行政部门的权力归议会，审计机构代表议会监督国家财产的收支与分配，以保证预算和决算的合法性和有效性。（2分）
（2）司法模式的政府审计。司法模式与立法模式相比，它不仅仅局限于向议会提供服务，而且全面监督并制约政府官员的廉洁，政府审计拥有司法权，能直接进行处理，可以直接进行终审判决，审计人员享有司法地位。
（3）行政模式的政府审计。审计机关隶属于政府行政系列，审计部门是国家行政部门的一个组成部分，管理权与监督集于政府一身，审计是上级对下级的监督控制。
（4）独立模式的政府审计。有些国家的政府审计机关围绕三权分立与制衡机制，在其平衡点选择了独立于立法、司法、行政之外，具有高度自治的审计监督模式。

作业第二章 审计主体 第二章 作业

1、 国外审计机关的权限一般包括哪些方面？
评分规则:  该部分主要考察学生对国家审计机关权限类别和内容，每答对一小点得1分。（1）审计机关的检查权（1分）
（2）审计机关的调查取证权（1分）
（3）审计机关的要求报送资料权（1分）
（4）审计机关的报告权（1分）
（5）审计机关的处理处罚权

2、 我国企业内部审计机构的组织模式，按隶属关系划分，主要有哪几种？
评分规则:  该题主要考查学生对内部审计机构设置方式的理解。每答对一小点，得1分。（1）董事会领导的组织模式（1分）
（2）监事会领导的组织模式（2分）
（3）总经理领导的组织模式（1分）
（4）隶属于职能部门的形式（1分）

3、 内部审计与外部审计有何不同？
评分规则:  主要考察队内部审计与外部审计的理解和比较，学生互评时回答的主要含义正确就可得分，不需要每个字表述和评分指导一模一样。内部审计与外部审计的不同（1）独立性不同根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100章、第1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。（2分）
（2）两者的审计目标不同外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。（2分）
（3）两者关注的重点领域不同外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。（2分）
（4）业务范围不同外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。
（5）审计标准不同内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

4、 我国有限责任会计师事务所含义及设立的条件有哪些？
评分规则:  有限责任制会计师事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以其出资额为限。（3分）
设立有限责任制会计师事务所必须符合下列条件：不少于人民币30万元的注册资本；有10名以上的在国家规定职龄以内的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；有5名以上符合规定条件的发起人；有固定的办公场所；审批机关规定的其他条件。（5分）

作业第四章 审计过程与审计方法 第四章作业

1、 注册会计师审计程序主要包括哪几个阶段？
评分规则:  （1）准备阶段。民间审计的计划准备阶段是指从接受委托起到开始实施审计这一段时间，它是整个审计过程的起点，其工作主要包括：①接受业务委托；②计划审计工作。（2分）
（2）实施阶段。实施阶段是整个审计过程的核心，是获取审计证据的阶段，其工作主要包括：①实施风险评估程序；②实施控制测试和实质性程序。（2分）
（3）报告阶段。注册会计师在完成财务报表进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。（2分）

2、 按照审计模式分类，审计一般方法可以分为哪三种？
评分规则:  按照审计模式分类，审计一般方法可分为账项基础审计方法、制度基础审计方法、风险导向审计方法。（1）账项基础审计方法。是指审计人员围绕会计账簿、会计报表的编制过程进行详细审计，通过对账表上的数字进行详细检查、核对、汇总和重新计算来判断是否存在舞弊行为或技术性的错误的一种方法。（2分）
（2）制度基础审计方法。制度基础审计方法又称系统导向审计法，它是以内部控制评审为基础，确定审计重点、范围和程序的一种审计方法。（2分）
（3）风险导向审计方法。风险基础审计方法是指审计人员以审计风险的分析、评价和控制为基础，据以确定审计的重点和范围，并综合运用各种审计技术、搜集审计证据，形成审计意见的一种审计方法。（2分）

3、 资料： A注册会计师负责甲公司2017年度财务报表审计业务，在对应收账款和银行存款进行审计时，制定了具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）由于应收账款相关的重大错报风险较高，选择金额较大的应收账款进行消极式函证。（2）向被审计单位所涉及的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户。（3）发函前将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对，询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出，并在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。（4）回函结果不符的，应当提请甲公司管理层调整账簿记录。（5）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。 要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处，并简要说明理由。
评分规则:  （1）存在不当之处。对于应收账款在重大错报风险较高的情况下，应采取积极式函证方式；（2分）（2）不存在不当之处。（2分）（3）存在不当之处，询证函是以被审计单位名义寄发，因此应当经被审计单位盖章，而非经会计师事务所盖章；（2分）（4）存在不当之处，如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。（2分）（5）存在不当之处。审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。（2分）

作业第五章 审计目标与审计计划 第五章作业

1、 财务报表审计的总目标是什么？
评分规则:  （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

2、 与所审期间各类交易和事项相关的认定有哪些？
评分规则:  （1）发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

3、 审计业务约定书的基本内容有哪些？
评分规则:  （1）财务报表审计的目标与范围
（2）注册会计师的责任
（3）管理层的责任
（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报吿编制基础
（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

4、 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，具体包括哪些内容？
评分规则:  （1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等
（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
（4）如何管理、指导，监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等

作业第六章 审计证据与审计工作底稿 第六章作业

1、 审计证据的充分性和适当性之间有什么关系？
评分规则:  充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。
审计人员需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响，审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。
但如果审计证据的质量存在缺陷，那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，所以审计证据的充分性不会影响审计证据的适当性。

2、 简要回答审计工作底稿的含义和包括哪些基本要素？
评分规则:  审计工作底稿，是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿的基本要素包括：（1）审计工作底稿的标题
（2）审计过程记录
（3）审计结论
（4）审计标识及其说明
（5）索引号及编号
（6）编制人员和复核人员及执行日期

3、 下列四组审计证据：（1）销货发票与购货发票；（2）银行询证函回函与银行对账单；（3）审计人员收回的应收账款询证函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）收料单与购货发票；（5）领料单与材料成本计算表；（6）工资计算单与工资发放单；（7）存货盘点表与存货监盘记录。 要求请分别判断每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠并说明理由。
评分规则:  （1）购货发票更可靠。（1分）理由：购货发票为从客户以外的机构或人员取得的书面证据（外部证据）比客户开具的销货发票（内部证据）要可靠。（1分）
（2）银行询证函的回函更可靠。（1分）理由：银行询证函回函为从外部独立来源获取的审计证据（外外证据），比从被审计单位获取的外部证据银行对账单（外内证据）更可靠。（1分）
（3）审计人员收回的应收账款询证函更可靠。（1分）理由：审计人员收回的应收账款询证函为来自于外部独立来源的审计证据比询问客户应收账款负责人的记录内部证据可靠（或书面证据比口头证据更可靠）。（1分）
（4）购货发票更可靠。（1分）理由：购货发票为外部证据比收料单内部证据更可靠。（1分）
（5）领料单的证明力强。（1分）理由：领料单需要有关人员签字批准，并且在内部流转所以证明力强。（1分）
（6）工资发放单的证明力强。（1分）理由：工资发放单需要职工签字所以证明力强。（1分）
（7）存货监盘记录的证明力强。（1分）理由：注册会计师自行获得的审计证据比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）

作业第七章 审计风险与审计重要性 第七章作业

1、 请简述检查风险的概念，并说明检查检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。
评分规则:  检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。
可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

2、 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
评分规则:  注册会计师在出具审计报告之前，评估尚未更正错报单独或累积的影响是否重大。具体地说：（1）如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告；
（2）如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告；
（3）如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。

3、 某会计师事务所要求注册会计师将X公司财务报表审计的可接受审计风险控制在5％的水平上。在编制具体审计计划时，注册会计师分别确定了每个账户的重大错报风险，下表列示了其中五个账户的情况 ：账户应收票据应收账款固定资产存货短期借款重大错报风险评估水平6%5%27%12%72%可接受检查风险水平 要求（1）运用审计风险模型公式，分别计算表中所列账户的可接受检查风险水平（%），列示计算过程（若除不尽，计算结果保留小数点后1位）；（2）哪个账户需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？（3）可接受的审计风险、实际的审计风险、评估的重大错报风险、可接受的检查风险分别与所需审计证据数量之间是什么关系?
评分规则:  （1）各账户的可接受检查风险水平：（每项1分，计算过程正确，结果错误的得0.5分）应收票据账户的可接受检查风险=5%/6%=83.3%应收账款账户的可接受检查风险=5%/5%=100%固定资产账户的可接受检查风险=5%/27%=18.5%存货账户的可接受检查风险=5%/12%=41.7%短期借款账户的可接受检查风险=5%/72%=6.9%（2）短期借款账户需要注册会计师获取最多的审计证据（1分），因为重大错报风险的评估水平与所需审计证据数量成同向关系（1分），短期借款账户的重大错报风险评估水平最高，所以需要获取最多的审计证据（1分）。（3）可接受的审计风险与所需审计证据数量成反向关系；（1分）实际的审计风险与所需审计证据数量成同向关系；（1分）评估的重大错报风险与所需审计证据数量成同向关系；（1分）可接受的检查风险与所需审计证据数量成反向关系。（1分）

作业第八章 内部控制 第八章作业

1、 某研究院为自收自支的国有事业单位，实行院长负责制，设院长一人，分管科研的副院长一人，分管财务等其他工作的副院长一人。内设5个科研究部及财务部、人事部、行政部等机构，该研究院尚未列入国库集中支付和政府采购试点范围。现将该研究院制订的内部控制制度的有关内容摘示如下： ××研究院内部控制制度总则（略）预算控制第8条 设立预算管理委员会，由财务部负责人担任主任，各部门负责人任委员，财务部为预算管理委员会的办事机构。预算管理委员会负责拟定预算的目标、政策、制定预算管理的具体措施办法、批准年度预算、组织预算的分解、下达和执行情况的检查考核、对预算负责总篡。货币资金控制第16条 实行货币资金授权批准制度，对于预算内的财务开支，除经财务部审核外，1万元以下的由各部门负责人审批，1万元以上5万元以下的由分管财务的副院长审批，5万元以上10万元以下的由院长审批，10万元以上的由院领导集体审批，未列入预算的其他财务开支均由院长审批。第19条 出纳人员是现金、银行存款管理的具体责任人，负责登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款、应付账款明细账，并妥善保管金库钥匙、银行票据及有关的密码，严防泄密。采购与付款控制第37条 物资采购应严格按照规定的审批权限和程序办理，对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经院领导集体审批后由行政部负责采购，财务部门办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。工程项目控制第46条 实行工程项目岗位分工责任制。由行政部和有关科研业务部门负责，基建工程、科研设备安装工程等工程项目的建议和可行性研究并提出相应的概预算；经院领导集体研究批准后立项；行政部门会同相关业务部负责工程项目的实施；财务部参与可行性研究并负责审核预算、筹措资金、支付工程价款、办理竣工决算和竣工审计等。第50条 加强工程价款支付控制。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应有完整的书面文件和其他相关资料，基建工程由行政部审核批准后付款，科研设备安装工程由各有关科研部审核批准后付款。对外投资控制第58条 实行对外投资决策责任制。所有对外投资决策、提前或延期收回对外投资、转让核销对外投资等实行院长负责制，由院长审批。要求：从内部控制角度，逐条分析判断该研究院上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。
评分规则:  资料中所列示的情形主要存在的问题及主要理由：（1）第8条：由财务负责人担任主任。预算管理委员会承担制定预算目标、政策等预算管理的重要职责，应当由单位负责人担任预算管理委员会主任。
（2）第16条：未列入预算的其他财务开支均由院长审批。不符合授权批准。
（3） 第19条：出纳人员负责登记应收帐款、应付帐款明细账。出纳人员不得兼任债权债务明细帐的登记。
（4）第37条：对于单笔金额在10万以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。采购和付款属于不相容岗位。
（5）第46条：财务部门负责办理竣工决算和竣工审计。竣工决算和竣工审计属于不相容岗位。
（6）第50条：因工程变更造成价款变动，应有书面文件，由行政部和科研部审核批准后付款。因工程变更造成价款变动，应有书面文件，并经财务部门审核后付款。
（7）第58条：所有对外投资决策均由院长审……。重大投资项目应经集体审议批准。

作业第九章 风险评估与风险应对 第九章作业

1、 注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对了解被审计单位的行业状况的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：①所处行业的市场供求与竞争；（1分）②生产经营的季节性和周期性；（1分）③产品生产技术的变化；（1分）④能源供应与成本；（1分）⑤行业的关键指标和统计数据。（1分）
（2）注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。（1分）注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。（1分）

2、 请简要回答对被审计单位的内部控制取得了解的程序与控制测试程序之间的联系与区别。
评分规则:  评分指导：该题主要考察对了解内部控制与控制测试的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。（2分）
（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。（2分）
（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要；（2分）
（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

作业第十七章 审计报告 第十七章作业

1、 导致非无保留意见的事项有哪些？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对导致非无保留事项的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论（1分） ①选择的会计政策的恰当性（1分） ②对所选择的会计政策的运用（1分） ③财务报表披露的恰当性或充分性（1分）
（2）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论（1分）①超出被审计单位控制的情形（1分）②与注册会计师工作的性质或时间安排相关的情形（1分） ③管理层施加限制的情形（1分）

2、 审计报告的意见类型有哪些？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对审计报告意见类型的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准：（1）标准审计报告 不带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告（1分）
（2）非标准审计报告 ①带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告（1分） ②非无保留意见审计报告，包括：保留意见审计报告（1分）、否定意见审计报告（1分）、无法表示意见审计报告（1分）。

3、 审计报告增加强调事项段的情形有哪些？
评分规则:  评分指导：该题主要考察对导致强调事项段情形的理解和掌握程度，请同学们根据具体得分标准，对照同学的回答来评分，不要求与设定的具体得分标准一字不差，只要回答内容和具体得分标准含义相同或相近，就可以酌情给分。具体得分标准： 被审计单位存在以下情形时，应在审计报告中增加强调事项段：（1）异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；（2分）（2）提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；（2分）（3）存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。（2分）

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